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個人養(yǎng)老金又迎來一大利好。26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。

人力資源和社會保障部副部長李忠此前表示，個人養(yǎng)老金制度的實施有利于在基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金、職業(yè)年金基礎(chǔ)上再增加一份積累，退休后能夠再多一份收入，進(jìn)一步提高退休后的生活水平，讓老年生活更有保障、更有質(zhì)量。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅優(yōu)力度明顯加碼，將有效助力個人養(yǎng)老金發(fā)展。大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率，將鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實現(xiàn)政策目標(biāo)。

每年可省多少錢？

今年4月發(fā)布的《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》）指出，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。需要注意的是，個人養(yǎng)老金是個人自愿參加，并非強制。

為了鼓勵個人參與，國家也放出稅收優(yōu)惠“大招”。本次國常會，一方面明確了每年1.2萬元稅前抵扣上限。另一方面指出“投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實際稅負(fù)由7.5%降為3%”。

這一稅收優(yōu)惠模式基本上沿用了稅收遞延養(yǎng)老保險的試點經(jīng)驗，但稅優(yōu)力度明顯更大。

2023年，財政部等五部門發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（下稱《通知》）。《通知》規(guī)定，試點地區(qū)16周歲以上，且未滿法定退休年齡的繳納個稅人群可以參保，被保險人在達(dá)到國家規(guī)定退休年齡后，可以申請領(lǐng)取養(yǎng)老年金。繳費期稅延額度為每月/年工資的6%和1000元/月或12000元/年兩者取小，領(lǐng)取期商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%部分免稅，其余75%按照10%的稅率計算個人所得稅（注：即領(lǐng)取期實際稅率為7.5%）。

財信證券研報指出，我國個人所得稅制規(guī)定，工資薪金不超過5000元部分免繳個人所得稅，5000-8000元部分的個人所得稅稅率為3%。當(dāng)前，我國數(shù)量眾多的中低收入者稅率（3%）低于2023年版的稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率（7.5%），如果參加稅延養(yǎng)老保險，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)，因此大幅減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。本次個人養(yǎng)老金的領(lǐng)取收入實際稅負(fù)由7.5%降為3%，再加上稅收遞延效果，預(yù)計將大幅增加對月薪酬在5000-8000元人群的吸引力。

來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

據(jù)國泰君安測算，本次政策將個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。其進(jìn)一步指出，基于繳費期1000元/月的免稅額度，預(yù)計月收入在1萬元以上的人群（5000元免稅+約4000元專項扣除）有意愿參與個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)減少納稅基數(shù)。

何時能開戶？

此前《意見》明確，參加人可以用繳納的個人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融機構(gòu)或者其依法合規(guī)委托的銷售渠道購買金融產(chǎn)品，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

《意見》指出，購買個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品必須要開立或指定個人養(yǎng)老金賬戶，個人養(yǎng)老金資金賬戶可以由參加人在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或者開立，也可以通過其他符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)指定。參加人應(yīng)當(dāng)指定或者開立一個本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個人養(yǎng)老金繳費、歸集收益、支付和繳納個人所得稅。

目前，多家銀行、理財子、保險公司、基金公司等金融機構(gòu)正在為個人養(yǎng)老金的賬戶開立、系統(tǒng)對接和產(chǎn)品開發(fā)等做準(zhǔn)備。

據(jù)券中社報道，已有試點國有大行面向首批小部分客群內(nèi)測個人養(yǎng)老金賬戶，相關(guān)客戶已能在該行的手機銀行APP上看到“個人養(yǎng)老金”專區(qū)，該專區(qū)顯示“您尚未簽約個人養(yǎng)老金賬戶”，并且設(shè)置了“去簽約”按鍵（但目前尚未有產(chǎn)品上架）。

中新經(jīng)緯注意到，近期招商銀行、興業(yè)銀行等多家銀行在APP上線了個人養(yǎng)老金專區(qū)，內(nèi)容暫時以投教為主，尚未開通其他功能。

來源：招商銀行和興業(yè)銀行APP

比如在招商銀行APP搜索“個人養(yǎng)老金”，可以看到“一文讀懂個人養(yǎng)老金”頁面，目前暫未開放個人申請，但在該頁面可以預(yù)約個人養(yǎng)老金，待開放后會第一時間收到通知。為了吸引客戶訂閱，招行還推出了“預(yù)約有禮”活動，預(yù)約客戶可以參與抽紅包活動。活動細(xì)則中注明：“備老賬戶可展示客戶為養(yǎng)老準(zhǔn)備的資產(chǎn)，限招行I類或面核II類借記卡開立”。

興業(yè)銀行也推出了個人養(yǎng)老金專區(qū)，目前該頁面介紹了養(yǎng)老三支柱的相關(guān)內(nèi)容，并在頁面海報中顯示“加入興業(yè)銀行個人養(yǎng)老金計劃”。

不少投資者都關(guān)心何時才能在銀行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶。李忠此前透露，個人養(yǎng)老金制度將結(jié)合實際分步實施、逐步推開，選擇部分城市試行一年再總結(jié)推廣。同時，相關(guān)部門將抓緊制定相應(yīng)的配套政策措施，做好信息平臺的對接測試。

銀保監(jiān)會新聞發(fā)言人、法規(guī)部主任綦相今年7月在國新辦新聞發(fā)布會上表示，一方面，銀保監(jiān)會積極會同人力資源社會保障部、財政部研究制定個人養(yǎng)老金制度的實施細(xì)則和配套制度，力爭推進(jìn)個人養(yǎng)老金制度早日實施。目前，相關(guān)配套政策已經(jīng)在一定范圍內(nèi)征求意見，不久的將來即將出臺。出臺的具體時間，還要視個人養(yǎng)老金制度的整體工作進(jìn)度來確定。

未來還會調(diào)整嗎？

在業(yè)內(nèi)人士看來，此次個人養(yǎng)老金的稅收支持力度無疑顯著提升，與此同時，未來也可考慮建立動態(tài)調(diào)整機制。

清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生在接受中新經(jīng)緯采訪時分析稱，未來還可以考慮的稅收政策調(diào)整包括：一、適時提高享受稅惠的繳費額度。當(dāng)前每年12000元個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)。比如，每年的額度提高至24000或36000元。同時，要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動態(tài)調(diào)整機制，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動態(tài)提高稅前抵扣額度。

二是拓展稅收優(yōu)惠方式。此前個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點以及目前的個人養(yǎng)老金中都是采取EET的遞延征稅模式（繳費和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），對于高收入群體有一定的激勵作用，但低收入群體因收入達(dá)不到起征點而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計劃。

在武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新看來，目前從表面看，個人養(yǎng)老金的名義稅率大幅降低，這是重大政策利好。但背后有兩個問題值得重視：一是原本個人賬戶的投資收益是不用繳納個人所得稅的，個人養(yǎng)老金雖在投資產(chǎn)生收益的環(huán)節(jié)暫不征稅，但如果在領(lǐng)取環(huán)節(jié)投資收益需要繳稅，這反而會放大個人稅負(fù)；二是中低收入者如果采用EET模式，原來收入不用繳納個稅，但若參加個人養(yǎng)老金，會在賬戶中積累成一個龐大的金額需要補稅，這與政策初衷相悖。

董登新對中新經(jīng)緯指出，作為應(yīng)稅收入的“領(lǐng)取收入”應(yīng)該剔除投資收益；另外，可以提供EET（稅前繳費）和TEE(稅后繳費)兩種征稅模式，供個人投資者選擇，低收入者采用TEE模式，也就是不夠繳納個人所得稅的情況下（視同已納個稅零），并讓其在投資收益與提取環(huán)節(jié)完全免除個人所得稅，而高收入者則更愿意選擇EET稅制。只有上述兩點在細(xì)節(jié)上得到了進(jìn)一步完善，才能讓新政真正發(fā)揮重要作用。

(文中觀點僅供參考，不構(gòu)成投資建議，投資有風(fēng)險，入市需謹(jǐn)慎。)

欄目主編：秦紅 文字編輯：程沛 題圖來源：朱瓅 攝 圖片編輯：蘇唯

來源：作者：中新經(jīng)緯