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2023年3月12日，麗麗的公司通過好朋友王強(qiáng)介紹了一筆業(yè)務(wù)，幫公司簽訂了65萬的訂單，順利完成交易且確認(rèn)了收入，麗麗的老板讓她通過銀行轉(zhuǎn)賬給王強(qiáng)1萬元介紹費(fèi)，支付王強(qiáng)的1萬元介紹費(fèi)如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
這讓麗麗犯難了，這個(gè)1萬元是稅后的，扣完個(gè)稅后的是1萬元，那么扣除個(gè)稅之前的金額怎么計(jì)算？麗麗知道這里面不少的稅費(fèi)，但就是不知道怎么計(jì)算。
首先要為王強(qiáng)代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，公司支付給王強(qiáng)的好處費(fèi)1萬元，是稅后金額，還得讓王強(qiáng)去稅務(wù)局代開發(fā)票，但他肯定不會(huì)從1萬元中扣出來繳納稅費(fèi)，換誰也不干對(duì)吧，那個(gè)稅按多少申報(bào)呢？麗麗算了半天也沒算出來。第一次遇見這種情況，怎么辦？打電話請(qǐng)教老同學(xué)吧！
假設(shè)未扣繳個(gè)稅前的報(bào)酬為X，
10000=X-80*X*20%
0.84X=10000
得出X=11904.76元
如果不放心，可以驗(yàn)證一下，申報(bào)個(gè)稅11904.76元，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。
2023年3月，個(gè)人代開增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強(qiáng)得去代開發(fā)票，代開多少金額呢？我們知道個(gè)稅稅前金額為11904.76元，那么代開發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？
3月個(gè)人代開勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設(shè)代開稅前工資為A，
A-A/1.01*1%-A/1.01*1%*7%*50%=11904.76
我們可以算出來A=12028.02
王強(qiáng)要去稅務(wù)局給我們開出來12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強(qiáng)代扣代繳的個(gè)稅，增值稅，城建稅。
分錄也一起寫出來：
計(jì)提
借：銷售費(fèi)用——傭金12028.02
貸：應(yīng)付賬款12028.02
發(fā)放
借：應(yīng)付賬款12028.02
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)稅1904.76
其他應(yīng)付款123.26（代開發(fā)票費(fèi)用，包括增值稅和城建稅減半）
銀行存款10000
根據(jù)財(cái)稅【2009】29號(hào)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強(qiáng)的1萬元可以稅前扣除。
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