一般納稅人怎么控制稅負

一般納稅人控制稅負主要包括兩個方面：增值稅稅負的控制和所得稅稅負的控制。

稅負，是因國家征稅而造成的一種經濟負擔。稅負是國家稅收對社會經濟發生影響的結果，是國家稅收所反映的經濟分配關系的一個表現方面。

稅負，也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業務收入的比率。

（一）增值稅部負的涵義

增值稅，作為一種流轉稅，其稅負反映的是進項稅和銷項稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/收入

=（收入*銷項稅率-收入*銷項稅率*X）/收入

=銷項稅率-銷項稅率*X

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當增值稅稅負=2%時，增值稅稅負率=銷項稅稅率-銷項稅稅率*X，即2%=13%-13%*X，可以求出 X=84.6%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額8.46萬元；

2、當增值稅稅負=3%時，增值稅稅負=銷項稅稅率-銷項稅稅率*X，即3%=13%-13%*X，可以求出 X=76.9%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計算舉例，大家可以根據自己所處行業自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業的銷項稅稅率和進項稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對應的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計算出需要進項8.46萬元對應的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進項所對應金額大部分是計入主營業務成本的，銷項所對應金額為主營業務收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負=2%時，成本與收入的比例為84.6%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

（5）同理，稅負=3%時，成本與收入的比例為76.9%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

4、當月銷售收入和銷項稅額確定的情況下，行業稅負也是確定的數值，那么：進項稅額=銷項稅額*（銷項稅稅率-增值稅稅負率）/銷項稅率

假設，當月收入=80萬元，銷項稅額=80*13%=10.4萬元，行業稅負=2%

（收入、銷項稅額、行業稅負視為已知條件，求進項稅額）

那么：進項稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗證：稅負率=（10.4-8.8）/80=2%

結論：增值稅稅負/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負的涵義

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當期收入80萬元，增值稅稅負2%，則當期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當期營業利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業利潤=80*2%/13%）

3、假設當期期間費用=5.3萬元，則當期利潤總額=營業利潤-期間費用=12.3-5.3=7萬元；

4、當期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗證無誤）

結論：所得稅稅負≈（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負與增值稅稅負，增值稅稅率，費用率，所得稅稅率相關！

（一）在實務中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發票構成，還包括以下內容：

（1）固定資產計提折舊，固定資產在購入時可以抵扣，因此可以作為進項稅的抵減項；

（2）增值稅普通發票或定額發票等計入制造費用發票，該項目不能作為進項稅的抵減項目；

（3）直接人工，工資費用可以計入成本，但是無法作為進項稅的抵減項目；

（二）增值稅稅負控制措施：

（1）增值稅稅負的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發票的廠家進行合作；

（2）公司可以與勞務公司合作，生產人員的工資開具增值稅專用發票；

（一）在實務中，期間費用也可以分為可抵扣進項稅的發票和“普通發票”兩項：

（1）銷售人員出差過路費、火車票等可抵扣進項稅的項目；

（2）管理費用中，商業保險開具專用發票、會計師事務所出具審計報告等可計入管理費用的項目，均可作為抵扣進項稅的項目；

（3）財務費用中，銀行開具手續費專用發票，可作為抵扣進項稅的項目；

（二）所得稅稅負控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發票；

（2）財務每月度、季度終了及時開具銀行手續費增值稅專用發票；

（3）日常發生的快遞費用、辦公費等，開具增值稅專用發票；

（4）公司可以與勞務公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發票。

稅負可以從側面反映一個企業經營的全過程，在實務工作中，大家一定要熟練掌握，為企業創造更多的利潤！

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