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商貿企業如何有效節約增值稅？方式之一：巧用納稅人身份。
首先，對于增值稅而言，依據增值稅抵扣原理，假設商貿企業為一般納稅人且成本全部可以取得同稅率可抵扣專票的基礎上（完美又理想），經公式推演可得出結論為：增值稅稅負率=毛利率×稅率，具體推演過程如下：
A、增值稅=銷項稅-進項稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率
B、毛利=收入-成本
將B代入A
得到C：增值稅=毛利×稅率
D：增值稅稅負率=增值稅/收入
將C代入D
得到E：增值稅稅負率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率
其次，假設商貿企業為小規模納稅人，則增值稅稅負率為3%。
可見，商貿企業納稅人身份選擇的關鍵在于毛利率：
如果毛利率×稅率>3%，選擇小規模納稅人身份更優；
如果毛利率×稅率=3%，小規模納稅人、一般納稅人兩種身份稅負相等（無差別稅負平衡點）；
如果毛利率×稅率<3%，選擇一般納稅人身份更優；
舉例：如果為水果零售企業，無差別稅負平衡點的毛利率為33.33%；如果為材料設備銷售企業，無差別稅負平衡點的毛利率為23.07%，實務中，結合公司實際銷售毛利率情況，參照以上標準即可判斷自身適用納稅人身份。
以上為商貿企業巧用納稅人身份有效節約增值稅的理論探討，實務中，理論與實際往往是有差距的，理論上成立并不意味著一定具有實踐意義，但理論是用于指引正確的方向，而不是用于規劃具體的路線，沒有正確的理論，盲目的實踐毫無意義。所以，理論與實踐相結合找到適合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具體實踐中，在納稅人身份選擇上，一般納稅人與小規模納稅人可能并不是非此即彼的選擇，而是兩者兼得。
舉例:某玩具銷售A公司，批零兼營，商品毛利較高，該公司初期選擇小規模納稅人，后來業務越做越大，因個別大客戶需要高稅率專票，只能被迫“升格”為一般納稅人但是其大部分客戶仍是小規模納稅人或個人消費者，如此，公司總體增值稅稅負必然上升。
經規劃:①A公司另投資設立B銷售公司，B公司為小規模納稅人
②A公司將產品以接近于產品成本的出廠價批發給B公司;
③B公司再以市價銷售給小規模納稅人或個人消費者;
④需要專票的大客戶，則直接從A公司購貨，由A公司開具專票。
劃重點:人有悲歡離合，月有陰晴圓缺，萬事皆有所長，又各有所缺，凡事因人因事因地因時而異，但對于納稅規劃，筆者認為凡事都存在第三選擇，而成熟的選擇，往往不是選擇，而是兩個都要。而納稅人對稅籌方案的選擇，是為了解決實際問題，而不是為了討論方案是否完美。
當然，筆者承認以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像沒有完美的人一樣，也沒有完美的方案，在某事某地某時適合某個企業的方案就是最好的，關于此筆者認同圈內前輩冷星老師的觀點，筆者將其實務中關于商貿企業增值稅納稅人身份規劃的誤區及新思考分享如下：
誤區一：納稅規劃的假設條件不存在，成功的稅籌必需具備成功的前提條件：比如兩類納稅人的銷售額很難相同，再比如兩類納稅人的采購成本很難相同。
新思考：成功的納稅規劃確實必須具備成功的前提條件：因為不同供應商的售價是不同的，所以才需要采購規劃;同一納稅人的采購同一商品的成本也不一定不相同。
誤區二：納稅規劃不是追求稅負最小而是收益最大：納稅人的收益是生產經營活動中的現金流入量，稅收收益比較就是兩種情況下的納稅人現金流入量的比較。
新思考：納稅規劃關注收益是凈利潤，而不是凈現金流：納稅規劃所實現稅負降低的具體表現是納稅人凈利潤的增加，實務中將現金流做為“第一要務”的企業，暫不需要做稅務規劃。
誤區三：現行稅收政策幾乎不允許納稅人自由選擇身份： 增值稅兩類納稅人身份并不是可以讓納稅人自由選擇，自由規劃的，上述納稅規劃思路在增值稅法律政策上也是存在障礙的。
新思考：稅收法規政策之下不存在絕對的自由選擇：納稅規劃就是創造有利于自己的條件，去適用有利于自己的稅收法規，將有利的政策為我所用，則實現了“自由”。
誤區四：實際組織實施規劃中存在一系列障礙：一般納稅人與小規模納稅人所交易的采購對象，銷售對象存在著較大的差異，這種差異決定了納稅人在設立之初是無法對其收益進行準確判斷的。
新思考：所有稅籌方案都一定存在(潛在)實施障礙：明顯的，潛在的障礙必然存在，毫無障礙的后面，往往隱藏著更大的風險規劃要做最大的努力，做最壞的打算，爭取相對好的結果。
誤區五：相關的假設與推論均未考慮稅收優惠：如小規模納稅人發應稅銷售額未超過10萬元/月(30萬元/季)免征增值稅，如階段性免征增值稅、階段性1%征收率等，而一般納稅人不存在相應的減免優惠。
新思考：稅籌不會過多考慮稅收優惠：稅收優惠是納稅人應享之權利，不是稅籌的工作成果。相反，稅籌所要關注。的是，如果優惠政策終結之后的應對之策。
誤區六：對于大多數增值稅納稅人來說，順其自然可能是最好的納稅規劃
新思考:有差異就會有選擇，有選擇就會有規劃。規劃就是永遠向更好的方向努力，而不是“躺平”。
以上為筆者關于商貿企業如何巧用納稅人身份有效節約增值稅的一點思考，歡迎探討交流。
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來源：何曉 德居正財稅咨詢
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