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原標(biāo)題：個稅專項附加扣除細則來了 一圖看懂房貸等怎么扣除

一張表格看懂六項扣除

可以看出，此次《暫行辦法》當(dāng)中更多提出了涉及夫妻、子女的內(nèi)容。比如大病醫(yī)療，病人本身可能并不具有穩(wěn)定工作、足夠收入來進行專項扣除，加入配偶、子女等家庭整體方案有助于納稅人享受更有針對性、更加公平的優(yōu)惠。

值得注意的是，專項附加扣除初次實行，既然叫暫行辦法，就意味著未來有調(diào)整空間。《暫行辦法》第一章第四條指出，根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。大家還可以期待未來有更多福利。

《暫行辦法》同時規(guī)定，納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)的信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。

一、

子女教育

享受條件

（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；

（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。

標(biāo)準(zhǔn)方式

每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。

扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

起止時間

學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；

全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月

特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。

備查資料

境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；

境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書

留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料

02

繼續(xù)教育

享受條件

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)方式

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；

職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。

值得注意的是，如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。

起止時間

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月

同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

要提醒大家，由于專項扣除政策從2023年1月1日開始實施，證書也應(yīng)當(dāng)為2023年后取得才可以生效。

備查資料

職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等

03

住房貸款利息

享受條件

本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

中證君注意到，此前很多朋友對什么叫首套住房貸款存有疑惑。住房貸款利息支出是否符合政策，可以查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。大家在實際操作的時候，注意一下自己還貸是否是按照首套房利率進行還貸的。

標(biāo)準(zhǔn)方式

每月1000元，扣除期限最長不超過240個月

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

確定后，一個納稅年度內(nèi)不變

起止時間

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月

但扣除期限最長不得超過240個月。

備查資料

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等

04

住房租金

享受條件

在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

標(biāo)準(zhǔn)方式

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。

誰來扣？

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；

如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。

起止時間

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；

提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

備查資料

住房租賃合同或協(xié)議等

05

贍養(yǎng)老人

享受條件

被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）

被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

標(biāo)準(zhǔn)方式

納稅人為獨生子女：每月2000元

納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤

約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議

具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變

起止時間

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

備查資料

采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議

06

大病醫(yī)療

享受條件

醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。

標(biāo)準(zhǔn)方式

新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2023年才能辦理。

起止時間

每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的吩

備查資料

患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件

或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等

報稅流程詳解

首先，小伙伴們報稅可以選擇兩種途徑：

1． 日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理

2． 自行匯算清繳申報辦理

日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理

除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。

首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。

次年3月1日- 6月30日自行匯算清繳申報辦理

一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日 - 6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：

不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給單位；

沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得；

有大病醫(yī)療支出項目；

納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。

沒來得及報送怎么辦？可以申請補扣！

一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。

然后，大家可以選擇填報方式：

紙質(zhì)表格

電子表格

遠程辦稅端（APP）

紙質(zhì)表格

大家可以就近到任何一個辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。

也可以到單位負責(zé)為大家辦理專項附加扣除的部門領(lǐng)取。

還可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版自行打印

填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，在次月辦理扣繳申報時提交稅務(wù)機關(guān)，同時將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?/p>

電子模板

可以單位發(fā)放

也可以稅務(wù)局官網(wǎng)下載

把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機關(guān)

同時將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?/p>

需要注意的是，電子模板不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集。

遠程辦稅端（APP）

2023年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端，大家也可以選擇在遠程辦稅端申報。

通過遠程辦稅端直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人選擇，把專項附加扣除相關(guān)信息推送至單位。

通過遠程辦稅端直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機關(guān)辦理專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)會在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。

2023年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》。此次個人所得稅法修改，建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對部分勞動性所得實行綜合征稅，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，提高了綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立了專項附加扣除項目，并相應(yīng)健全了個人所得稅征管制度。

為保障新個人所得稅法順利實施，國務(wù)院對1994年制定的個人所得稅法實施條例作了修改。修改的主要內(nèi)容包括：加大對符合居民個人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對個體工商戶等經(jīng)營主體在計算經(jīng)營所得時給予家庭生計必要支出減除；明確個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定的其他項目可以依法扣除；優(yōu)化與專項附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時減除專項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時減除專項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

(責(zé)任編輯：張明江)