專業房產律師團隊
提/供/專/業/法/律/服/務
全國服務咨詢熱線 18511557866
全國服務咨詢熱線 
咨詢：個人的勞務報酬是否需要繳增值稅？
解答：
個人的勞務報酬是否繳納增值稅，需要區分幾種情況。
勞務報酬
一、勞務報酬是否構成了工資——構成工資的不交增值稅
在實務中，很多人有時是傻傻的區分不出工資與勞務報酬的區別。比如，對于企業聘用的臨時工、季節性用工，很多人都誤認為是“勞務報酬”，其實那是不對的。作為臨時工和季節性用工，都是企業雇傭的，并且是在企業安排下從事的非獨立勞動，按照稅法規定，取得的報酬應該屬于工資薪金所得，而不是勞務報酬所得。
勞務報酬所得與工資、薪金所得等非獨立個人勞動取得的報酬是有區別的，根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）第十九條規定：
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
因此，判斷勞務報酬所得的關鍵詞是“獨立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關鍵詞是“非獨立”和“雇傭”。通常情況下，勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2023）36號附件1）第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
因此，如果個人提供的勞務屬于工資的，不屬于增值稅應稅范圍，是不需要繳納增值稅的。
二、個人勞務完全發生在境外的或雖然跨境但是稅法規定免稅的——不交增值稅
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2023）36號附件1）第一條規定，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
按照《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）規定，中華人民共和國境內（以下簡稱境內）的單位和個人（以下稱納稅人）發生跨境應稅行為，適用本辦法。
因此，個人勞務完全發生在境外或雖然跨境但是稅法規定免稅的，是可以不交增值稅的。
三、境外個人完全在境外發生的服務——不交增值稅
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2023）36號附件1）第十三條規定，下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
四、非居民個人適用稅收協定——可免增值稅
根據我國與締約方簽署的稅收協定（安排），可對非居民個人提供勞務免增值稅。因此，當非居民個人提出適用稅收協定（安排）條款時，是可以根據條款免增值稅。
五、在個人技術轉讓的同時提供技術咨詢、技術服務——可免增值稅
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2023〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第二十六項規定：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。
技術轉讓、技術開發，是指財稅〔2023〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”“研發服務”范圍內的業務活動。
技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。
試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
六、低于起征點的——免增值稅
個人沒有辦理臨時稅務登記，按次計算起征點，低于500元可免增值稅。
個人辦理了臨時稅務登記的，可享受優惠政策，月銷售額低于10萬元的免增值稅。
因此，對于個人勞務報酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評判，簡單地說要交還是不交，都是非常不嚴謹的。
咨詢電話：18511557866
關注微信
電話咨詢
關注微信
